(4a) Dochterondernemingen (integrale consolidatie)
Dochterondernemingen zijn alle entiteiten waarin de Groep direct of indirect zeggenschap heeft.
Zeggenschap wordt gerealiseerd wanneer de Groep:
-
macht heeft over de relevante activiteiten van de entiteit;
-
is blootgesteld aan, of rechten heeft op, variabele rendementen vanwege zijn betrokkenheid bij de entiteit; en
-
over de mogelijkheid beschikt zijn macht over de entiteit te gebruiken om de omvang van deze rendementen te beïnvloeden.
Aan elk van deze drie criteria moet zijn voldaan om te kunnen stellen dat de Groep zeggenschap heeft over de entiteit waarin hij een belang heeft. Vanaf de datum waarop voor het eerst sprake is van zeggenschap tot aan het moment waarop deze eindigt worden dochterondernemingen volledig geconsolideerd.
Bedrijfscombinaties
Bij een acquisitie stelt de Groep vast of sprake is van het verkrijgen van beslissende zeggenschap over een 'bedrijf' en indien daar sprake van is wordt de aankoop verwerkt als bedrijfscombinatie. Bedrijfscombinaties worden verwerkt op basis van de overnamemethode per de datum waarop de zeggenschap overgaat naar de Groep. De voor de overname overgedragen vergoeding wordt doorgaans gewaardeerd tegen reële waarde, evenals de netto identificeerbare verworven activa. Eventuele goodwill die hieruit voortvloeit, wordt jaarlijks getoetst op bijzondere waardeverminderingen. Eventuele boekwinst uit een voordelige koop wordt direct in de winst-en-verliesrekening verantwoord. Transactiekosten worden in de winst-en-verliesrekening verantwoord wanneer zij worden gemaakt, behalve als zij betrekking hebben op de uitgifte van schuld- of eigenvermogensinstrumenten. In de overgedragen vergoeding is geen bedrag begrepen voor de afwikkeling van bestaande relaties. Een dergelijk bedrag wordt in het algemeen in de winst- en verliesrekening opgenomen. De reële waarde van een voorwaardelijke vergoeding wordt op overnamedatum opgenomen. Indien die voorwaardelijke vergoeding wordt geclassificeerd als eigen vermogen, vindt geen latere herwaardering plaats en wordt de afwikkeling verantwoord binnen het eigen vermogen. In andere gevallen worden wijzigingen na eerste opname in de winst-en-verliesrekening opgenomen. Bij een stapsgewijze overname van een belang dat niet als bedrijf kwalificeert, wordt het bestaande belang niet geherwaardeerd naar reële waarde.
Indien geen sprake is van het verkrijgen van beslissende zeggenschap over een bedrijf wordt de aankoop verwerkt als de verkrijging van individuele activa (of een groep van activa).
(4b) Joint ventures en geassocieerde deelnemingen (equity methode)
-
Joint ventures zijn samenwerkingsverbanden waarbij de Groep samen met andere partijen gezamenlijke zeggenschap heeft en recht heeft op de netto-activa van de joint venture. De betrokken partijen zijn contractueel overeengekomen dat zeggenschap wordt gedeeld en beslissingen inzake relevante activiteiten unanieme instemming vereisen van de partijen die gezamenlijke zeggenschap in de joint venture hebben. Joint ventures worden opgenomen vanaf de datum dat de Groep gezamenlijke zeggenschap heeft tot de datum dat deze eindigt.
-
Geassocieerde deelnemingen zijn alle entiteiten waarover de Groep invloed van betekenis heeft op het zakelijke en financiële beleid, maar geen zeggenschap kan uitoefenen. Invloed van betekenis wordt verondersteld te bestaan indien de Groep houder is van 20% of meer van de stemrechten. Geassocieerde deelnemingen worden opgenomen vanaf de datum dat de Groep invloed van betekenis heeft tot de datum dat deze eindigt.
Joint ventures en geassocieerde deelnemingen (samen ook: deelneming) worden verantwoord op basis van de 'equity'-methode en worden bij de eerste opname gewaardeerd tegen kostprijs (inclusief eventueel vastgestelde goodwill).
De geconsolideerde jaarrekening omvat het aandeel van de Groep in het totaalresultaat in overeenstemming met de waarderingsgrondslagen van de Groep. Wanneer het aandeel van de Groep in eventuele verliezen groter is dan de waarde van het belang in de deelneming wordt de waarde van de deelneming afgeboekt tot nihil.
Indien sprake is van een resterend verlies vindt afwaardering plaats van andere langlopende belangen in de deelneming die feitelijk moeten worden aangemerkt als onderdeel van de netto-investering. Eventuele verdere verliezen worden niet meer in aanmerking genomen, behalve middels een 'Voorziening negatieve deelnemingen' voor zover de Groep een verplichting is aangegaan of het voornemen heeft om de verliezen aan te zuiveren.
(4c) Gezamenlijke bedrijfsactiviteiten (proportionele verwerking)
Gezamenlijke bedrijfsactiviteiten (joint operations) zijn overeenkomsten waarbij de Groep samen met één of meer partijen gezamenlijke zeggenschap uitoefent en recht op haar aandeel in de activa en verplichtingen van de gezamenlijke activiteit, evenals op haar aandeel in de bijbehorende opbrengsten en lasten. In de praktijk betekent dit dat de Groep haar aandeel in de onderliggende activa, verplichtingen, omzet en kosten verwerkt alsof deze rechtstreeks door de Groep worden gehouden of gerealiseerd (proportionele verwerking).
(4d) Eliminatie van transacties bij consolidatie
Saldi en eventuele resultaten op transacties binnen de Groep worden bij de opstelling van de geconsolideerde jaarrekening volledig geëlimineerd. Niet-gerealiseerde resultaten uit hoofde van transacties met geassocieerde deelnemingen, joint ventures en gezamenlijke bedrijfsactiviteiten worden geëlimineerd naar rato van het belang dat de Groep in de entiteit heeft.